Как рассчитать НДС при превышении лимита на ЕСХН: разбор ситуации для сельхозкооперативов в 2025 году

Для сельскохозяйственных кооперативов, применяющих единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), освобождение от НДС — одно из главных преимуществ режима. Однако, если за предыдущий год выручка превысила 60 миллионов рублей (без учёта НДС), это право утрачивается, и организация обязана начать платить НДС.

Многие предприниматели сталкиваются с путаницей: с какого момента нужно начинать платить налог? Именно этот вопрос стал причиной спора между одним из кооперативов в Новосибирске и налоговой инспекцией.

Ситуация: требование от ФНС и ошибка в дате превышения лимита НДС

Кооператив на ЕСХН получил требование от ИФНС с указанием, что он превысил лимит дохода в октябре 2024 года. На основании этого налоговая потребовала:

• Уплатить НДС за октябрь, ноябрь и декабрь 2024 года,
• Сдать декларацию по НДС за 4 квартал.

Сумма к доплате составила более 400 тысяч рублей. Однако руководство кооператива было уверено, что критическая отметка была достигнута позже.

Правовой основание: когда наступает обязанность платить НДС?

Ключевое правило содержится в пункте 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ:

«...утрачивают право на освобождение... начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение».

Это означает, что:

• НДС нужно платить не с начала года, а с первого дня месяца, в котором суммарная выручка превысила 60 млн рублей.
• Если превышение произошло в декабре, НДС уплачивается только за декабрь, а не за три месяца.

Анализ и защита: как избежать переплаты

Специалисты бухгалтерской компании «Финансовое крыло» провели детальный анализ учёта кооператива:

1. Помесячный расчёт выручки:
   • Январь–сентябрь: 51,2 млн руб.
   • Октябрь: +8,3 млн → Итого: 59,5 млн руб. (лимит не превышен)
   • Ноябрь: +7,1 млн → Итого: 66,6 млн руб.
   • Декабрь: +9,8 млн → Итого: 76,4 млн руб.

Вывод: лимит был превышен в декабре, а не в октябре.

1. Подготовка ответа в ИФНС: Мы подготовили юридически обоснованный ответ, в котором:
   • Привели помесячный расчёт доходов.
   • Сослались на п. 5 ст. 145 НК РФ.
   • Приложили подтверждающие документы (выписки, накладные).

Результат: экономия более чем на 270 000 рублей

На основании предоставленных доказательств налоговая инспекция согласилась с позицией кооператива:

• Обязанность по уплате НДС установлена с 1 декабря 2024 года.
• Периоды октябрь и ноябрь были исключены из расчёта.
• Сумма к доплате была снижена на 270 000 рублей.

Важные моменты для плательщиков ЕСХН

1. Что включается в лимит?
   Все доходы от реализации: сельхозпродукция, основные средства, в том числе продажа земли.
2. Повторное освобождение невозможно
   Как указано в п. 5 ст. 145 НК РФ, если право на освобождение утрачено, его нельзя восстановить в следующем году, даже если доход снова станет меньше 60 млн.

1. Первый год на ЕСХН — особый случай
   В первый год применения ЕСХН освобождение от НДС можно получить независимо от размера дохода.

1. Как оформить освобождение?
   Необходимо подать в ИФНС уведомление по форме, утверждённой Приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@, до 20-го числа месяца, с которого планируете применять льготу.

Не все требования налоговой инспекции являются окончательными. Грамотный анализ учёта и знание норм Налогового кодекса позволяют оспорить необоснованные доначисления.

Если вы на ЕСХН и опасаетесь превышения лимита, регулярно ведите помесячный учёт выручки. Это ваш главный инструмент защиты.

«Финансовое крыло» — ваш эксперт в бухгалтерском и налоговом учёте в Новосибирске.
Мы помогаем сельхозкооперативам и ИП:

• Правильно применять льготы,
• Избегать доначислений НДС,
• Подавать обоснованные ответы на требования ФНС.

📞 8 (800) 600-08-86
📧 finkrylo@yandex.ru
🌐 finkrylo.ru

Защитите свой бизнес от переплат. Получите консультацию уже сегодня